Detrazioni fiscali e comunicazione ENEA

Art.1, commi da 344 a 349, L. 296/2006
Art. 14, DL 4.6.2013 n. 63 conv. L. 3.8.2013 n. 90
Art. 1, c. 37, L. 30/12/2021 n. 234
Aggiornato dalla Legge di Bilancio 2025 e Circolari 6/E e 8/E del 2025

L’Ecobonus è un’agevolazione fiscale disciplinata dall’art. 14 del D.L. 63/2013, che consente una detrazione IRPEF o IRES, ripartita in 10 quote annuali di pari importo, per spese sostenute al fine di migliorare l’efficienza energetica di edifici esistenti.

Detrazione 2025–2027

Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2027, la detrazione spetta nella misura di:

• 36% nel 2025, ridotta al 30% per il 2026 e il 2027;
• Aliquota elevata al 50% (nel 2025) e al 36% (nel 2026–2027) se le spese riguardano la prima casa del contribuente (o immobile adibito ad abitazione principale di un familiare) e se il contribuente è proprietario o titolare di un diritto reale di godimento.

Il limite massimo di spesa detraibile varia in base alla tipologia di intervento prevista dall’art. 14 del D.L. 63/2013 e dai decreti attuativi. La detrazione si applica alle spese effettivamente sostenute, nel rispetto:

• dei massimali unitari di costo stabiliti dal DM 6 agosto 2020;
• dei requisiti minimi di prestazione definiti dal DM 26 giugno 2015; delle ulteriori specifiche tecniche e tabelle di congruità pubblicate da ENEA.
• Interventi non agevolabili dal 2025

A partire dal 2025, non sono più ammesse all’Ecobonus le spese relative a:

• Caldaie a condensazione alimentate da combustibili fossili, anche se di classe A o superiori;
• Generatori d’aria calda a condensazione a combustibili fossili.

Nota per i lavori pre-2025

Per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2024, restano valide le aliquote più alte (fino al 65%) e le maggiorazioni previste per condomìni, impianti ad alta efficienza, building automation, e caldaie con sistemi evoluti di termoregolazione.

Interventi ammessi:

• Riduzione del fabbisogno energetico per la climatizzazione invernale;
• Isolamento termico delle strutture opache e trasparenti: pareti, coperture, pavimenti e sostituzione di finestre comprensive di infissi;
• Installazione di pannelli solari termici per la produzione di acqua calda sanitaria;
• Sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con:
  • pompe di calore ad alta efficienza, anche geotermiche o ad assorbimento a gas;
  • sistemi ibridi “factory made” costituiti da pompa di calore e caldaia a condensazione progettati per funzionare in abbinamento;
  • generatori di calore alimentati da biomasse combustibili;
• Sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore destinati alla produzione di acqua calda sanitaria;
• Acquisto e posa in opera di schermature solari, nel rispetto dei requisiti di orientamento e prestazione;
• Installazione di dispositivi multimediali per il controllo a distanza degli impianti di riscaldamento, produzione di acqua calda sanitaria o climatizzazione;
• Acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori, in sostituzione di impianti esistenti, a condizione che:
  • la potenza elettrica generata sia inferiore a 50 kWe;
  • l’intervento garantisca un risparmio di energia primaria (PES) pari almeno al 20%.

Interventi esclusi dal 2025

Non danno più diritto alla detrazione per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025:

• la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con caldaie a condensazione alimentate da combustibili fossili;
• l’installazione di generatori d’aria calda a condensazione alimentati da combustibili fossili.

Queste esclusioni si applicano alle spese sostenute a partire dal 2025, anche se i lavori sono stati avviati in anni precedenti.

Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, titolari di qualsiasi tipologia di reddito.

In particolare, sono ammessi all’agevolazione:

• le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni
• i contribuenti titolari di reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali)
• le società semplici
• le associazioni tra professionisti
• gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.

Il beneficio spetta a chi possiede o detiene, in base a un titolo idoneo, l’immobile oggetto di intervento:

• il proprietario o il nudo proprietario
• il titolare di un diritto reale di godimento, quale usufrutto, uso, abitazione o superficie
• l’inquilino o il comodatario dell’immobile
• i soci di cooperative a proprietà divisa e indivisa
• gli imprenditori individuali, per gli immobili che non rientrano fra i beni strumentali o i beni merce
• coloro che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali
• i familiari conviventi, vale a dire il coniuge (a cui è equiparata la parte dell’unione civile), i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado
• il convivente di fatto
• il coniuge separato assegnatario dell’immobile intestato all’altro coniuge
• il promissario acquirente.

L’estensione dell’agevolazione ai familiari conviventi e ai conviventi di fatto opera soltanto per i lavori eseguiti su immobili nei quali la convivenza può esplicarsi, ma non per quelli effettuati su immobili strumentali all’attività d’impresa, arte o professione.